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個(gè)體戶是目前市場(chǎng)上龐大的一個(gè)群體,通常他們沒有配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員,對(duì)稅收等政策不夠了解,非常容易走入誤區(qū),給自己帶來風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)《個(gè)體戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定,個(gè)體戶也得建立賬本,而且和公司建立的賬本一樣。如果實(shí)在達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶,也得經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),建立收支憑證粘貼薄、進(jìn)銷貨登記薄。
1.建賬:
符合條件的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)立賬簿,未按規(guī)定建賬的稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款
2.應(yīng)當(dāng)設(shè)立賬簿的情形
復(fù)式賬:是指?jìng)€(gè)體工商戶上一個(gè)納稅年度月平均銷售額或營(yíng)業(yè)額;新辦的個(gè)體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)期月平均銷售額或營(yíng)業(yè)額
符合條件之一:
(1)注冊(cè)資金≥20萬元
(2)月銷售額:
銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的,月營(yíng)業(yè)額≥4萬元
貨物生產(chǎn)的,月銷售額≥6萬元
貨物批發(fā)或零售的,月銷售額≥8萬元
(3)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形
簡(jiǎn)易賬:
符合條件之一:
(1)10萬元<注冊(cè)資本<20萬元
(2)月銷售額:
銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的,1.5萬元<月營(yíng)業(yè)額<4萬元
貨物生產(chǎn)的, 3萬元<月銷售額<6萬元
貨物批發(fā)或零售的, 4萬元<月銷售額<8萬元
達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的
(3)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形
達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的:
經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可按照稅收征管法的規(guī)定,建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置
建賬時(shí)間:
應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)
有一些個(gè)體戶規(guī)模小,采用定期定額征收的方式,按照當(dāng)?shù)氐亩愂照咴谝?guī)定的開票額范圍內(nèi)確實(shí)免稅,但這不代表所有的個(gè)體戶都免稅。
個(gè)體戶繳納的稅費(fèi)主要有增值稅、附加稅、個(gè)稅這三種。相關(guān)業(yè)務(wù)涉及到其他稅種的,也應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅、印花稅等
(1)增值稅及附加稅
注意,個(gè)體戶只有屬于小規(guī)模納稅人才可以享受月銷售額15萬元以下(季度銷售額45萬)以下免稅的優(yōu)惠,屬于一般納稅人的或者開具了專票的,只能正常的納稅。
小規(guī)模納稅人:
1.按月銷售額≤15萬按季銷售額≤45萬,按月或按季納稅一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更,免征
2.按月銷售額>15萬,(月銷售額-本期不動(dòng)產(chǎn)銷售額)<15萬,免征
按月銷售額>15萬,按季銷售額>45萬
①適用3%:湖北省內(nèi)2021年1月-3月免征
2021年4月-12月減按1%
湖北省外減按1%
適用時(shí)間∶2020年3月1日至2021年12月31日
②適用稅率5%:無優(yōu)惠政策
標(biāo)準(zhǔn)∶ 年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元
附加稅在增值稅的基礎(chǔ)上征收,繳納增值稅的,就需要繳納附加稅。
(2)個(gè)人所得稅
個(gè)體工商戶按照經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅,征收方式又分為核定征收率征收和查賬征收。
征收方式:
①核定征收率征收
直接根據(jù)納稅人的收入額,乘以核定的征收率進(jìn)行征收,具體征收率隨地區(qū)和行業(yè)不同而不同。
適用于,應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的或者雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的等情況
②查賬征收
根據(jù)賬簿記載的收入費(fèi)用情況自行申報(bào)繳納
適用于,賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全,能夠如實(shí)核算應(yīng)納稅款的個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得采用查賬征收的,適用5-35%的五級(jí)累進(jìn)稅率。
最近,出臺(tái)了個(gè)體工商戶個(gè)稅減半征稅的新政策。
稅收優(yōu)惠:
個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上再減半征收
政策要點(diǎn):
1.不區(qū)分征收方式,均可享受,實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳
2.預(yù)繳時(shí)即可享受,應(yīng)納稅所得額暫按截至本申報(bào)所屬期末數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算,年度匯繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)
3.從兩處取得經(jīng)營(yíng)所得的,在年度匯繳時(shí)需合并計(jì)算
4.2021年1月1日至4月7日多預(yù)繳的稅款處理方式
兩種方式:
①可自動(dòng)抵減本年度以后月份的稅款,當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅
②可直接申請(qǐng)退稅
很多個(gè)體工商戶采用的是定期定額征收方式,稅局核定的定額中包含了增值稅、附加稅和個(gè)人所得稅。定期定額征收稅務(wù)機(jī)關(guān)采用簡(jiǎn)易申報(bào),即由稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳稅款來代替申報(bào)。
但無論如何,個(gè)體戶發(fā)生納稅義務(wù)的,都要繳稅。如案例所示,即使是定期定額征收的個(gè)體化,也可能會(huì)被稽查到!
無論是個(gè)體戶還是企業(yè),都應(yīng)當(dāng)做工商年檢(年報(bào)),不填報(bào)的企業(yè)或個(gè)體戶將會(huì)被罰!
工商年檢:
個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日向工商行政管理機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度的年度報(bào)告
未按規(guī)定報(bào)送的法律責(zé)任:
(1)未按規(guī)定時(shí)間報(bào)送的
工商行政管理機(jī)關(guān)處以200元的罰款,將其標(biāo)記為經(jīng)營(yíng)異常狀態(tài),并于本年度7月1日至下一年度6月30日通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)對(duì)社會(huì)公示。
(2)報(bào)告不實(shí)的
個(gè)體工商戶年度報(bào)告被發(fā)現(xiàn)隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的,工商行政管理機(jī)關(guān)責(zé)令其15個(gè)工作日內(nèi)改正,逾期不改正的,處以200元以上500元以下的罰款,將其標(biāo)記為經(jīng)營(yíng)異常狀態(tài),并予以公示
報(bào)送方式:
①企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)
②書面方式
報(bào)送內(nèi)容(個(gè)體工商戶自主決定其年度報(bào)告內(nèi)容是否公示):
①登記事項(xiàng)執(zhí)行和變動(dòng)情況
②獲得的資格資質(zhì)許可情況
③生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況
④個(gè)體工商戶聯(lián)系信息
⑤國(guó)家工商行政管理總局要求報(bào)送的其他情況公示
很多人選擇注冊(cè)個(gè)體戶的一個(gè)原因是注冊(cè)程序相比于公司更簡(jiǎn)單,但其實(shí)兩者是一樣的,先工商后稅務(wù),后期的變更、注銷流程也差不多。所以建議,想做大做強(qiáng)的,一開始就注冊(cè)公司更有利于發(fā)展。個(gè)體戶稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)
很多公司為了取得成本費(fèi)用,利用個(gè)體工商戶來虛開發(fā)票。例如某個(gè)體戶在月銷售額3萬元以內(nèi)按照當(dāng)?shù)囟ㄆ诙~征收的規(guī)定,無需繳納稅款, 于是就在沒有發(fā)生真實(shí)交易的情況下,開具3萬元以下的發(fā)票,取得發(fā)票方計(jì)入成本費(fèi)用,以減少企業(yè)所得稅的繳納。
注意這種屬于虛開發(fā)票,風(fēng)險(xiǎn)非常大。目前國(guó)家也在加大對(duì)個(gè)體戶的管理,逐漸取消定期定額征收的管理方式!
常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):
(1)收入不完整
(2)與其他不屬于經(jīng)營(yíng)所得的收入混淆
(3)虛列成本費(fèi)用
(4)列支了不得扣除的支出
(5)在有綜合所得的情況下,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)仍然扣減費(fèi)用6萬元及其他扣除項(xiàng)目
(6)個(gè)人、家庭費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)費(fèi)用未能分別核算(40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除)
(7)扣除了業(yè)主本人的工資
(8)長(zhǎng)期零申報(bào)、不申報(bào)、或不按規(guī)定記賬
(9)以各種形式向個(gè)人支付的應(yīng)稅收入未依法代扣代繳個(gè)人所得稅
稅務(wù)檢查重點(diǎn):
(1)實(shí)地查驗(yàn),檢查收入、成本費(fèi)用、損失是否為經(jīng)營(yíng)所得
(2)詢問對(duì)個(gè)稅計(jì)算的了解程度,檢查工薪發(fā)放表,查看個(gè)稅代扣代繳情況,及業(yè)主工資個(gè)稅是否稅前扣除
(3)檢查是否有綜合所得,是否符合專項(xiàng)扣除的條件
(4)查看相關(guān)原始憑證,檢查收入是否完整、是否有不合理的成本費(fèi)用
很多個(gè)體戶認(rèn)為自己不用繳納房產(chǎn)稅、印花稅等小稅種,其實(shí)應(yīng)該由業(yè)務(wù)決定的,只要發(fā)生了涉稅業(yè)務(wù),就要繳納相應(yīng)的稅費(fèi)。
房產(chǎn)稅:
(1)賬面房產(chǎn)、房屋租金收入未按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅
(2)無租使用房產(chǎn)未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅
土地使用稅:
未按土地實(shí)際面積申報(bào)繳納土地使用稅
印花稅:
應(yīng)繳納印花稅的合同協(xié)議或憑證未按規(guī)定申報(bào)并繳納印花稅。
首創(chuàng)云是一家專業(yè)從事國(guó)內(nèi)外工商財(cái)稅、項(xiàng)目申報(bào)、商標(biāo)、著作權(quán)、認(rèn)證、及知識(shí)產(chǎn)權(quán)疑問案件(商標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)代理、版權(quán)極速下證)等綜合性知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理與咨詢的服務(wù)機(jī)構(gòu)。首創(chuàng)云一直秉承“客戶為本、專業(yè)為先”的經(jīng)營(yíng)理念為客戶提供高效、專業(yè)、快捷、優(yōu)質(zhì)的項(xiàng)目申報(bào)、商標(biāo)、著作權(quán)、認(rèn)證、等一站式知識(shí)產(chǎn)權(quán)綜合服務(wù)。首創(chuàng)云根據(jù)各型客戶的具體需求,提供專業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)整體解決方案。
首創(chuàng)云的客戶遍布各行各業(yè),并且已經(jīng)與世界上一百多個(gè)國(guó)家或地區(qū)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理機(jī)構(gòu)建立了互惠合作關(guān)系。
如果你有工商財(cái)稅、項(xiàng)目申報(bào)(高企、雙軟)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等相關(guān)問題,都可以聯(lián)系首創(chuàng)云。
來源:會(huì)計(jì)天下 內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。文章版權(quán)歸原作者所有。如有不妥,請(qǐng)聯(lián)系刪除。
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