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稅務(wù)總局修改《重大稅務(wù)案件審理辦法》,8月1日起施行-首創(chuàng)云帶您了解

發(fā)布時(shí)間:2021-06-22 15:15

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于修改《重大稅務(wù)案件審理辦法》的決定

國(guó)家稅務(wù)總局令第51號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈重大稅務(wù)案件審理辦法〉的決定》,已經(jīng)2021年5月11日國(guó)家稅務(wù)總局2021年度第1次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò),現(xiàn)予公布,自2021年8月1日起施行?! ?/p>

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng):王軍

2021年6月7日  

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改《重大稅務(wù)案件審理辦法》的決定

  為進(jìn)一步提高重大稅務(wù)案件審理質(zhì)量,更好地保護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定,國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)《重大稅務(wù)案件審理辦法》作如下修改:


  一、將第一條修改為:“為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》,推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)民主決策,強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約,優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式,嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法行為,推進(jìn)科學(xué)精確執(zhí)法,保護(hù)納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,制定本辦法?!?/p>


  二、將第四條修改為:“參與重大稅務(wù)案件審理的人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家保密規(guī)定和工作紀(jì)律,依法為納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對(duì)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息保密?!?/p>


  三、將第十一條修改為:“本辦法所稱(chēng)重大稅務(wù)案件包括:


  “(一)重大稅務(wù)行政處罰案件,具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局根據(jù)本地情況自行制定,報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案;


  “(二)根據(jù)《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》督辦的案件;


  “(三)應(yīng)監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見(jiàn)的案件;


  “(四)擬移送公安機(jī)關(guān)處理的案件;


  “(五)審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案情重大、復(fù)雜,需要審理的案件;


  “(六)其他需要審理委員會(huì)審理的案件。


  “有下列情形之一的案件,不屬于重大稅務(wù)案件審理范圍:


  “(一)公安機(jī)關(guān)已就稅收違法行為立案的;


  “(二)公安機(jī)關(guān)尚未就稅收違法行為立案,但被查對(duì)象為走逃(失聯(lián))企業(yè),并且涉嫌犯罪的;


  “(三)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?!?/p>


  四、將第十二條修改為:“本辦法第十一條第一款第三項(xiàng)規(guī)定的案件經(jīng)審理委員會(huì)審理后,應(yīng)當(dāng)將擬處理意見(jiàn)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)局審理委員會(huì)備案。備案5日后可以作出決定?!?/p>


  五、將第十四條第二款修改為:“當(dāng)事人按照法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)規(guī)定要求聽(tīng)證的,由稽查局組織聽(tīng)證。”


  六、將第十八條第二款修改為:“補(bǔ)充調(diào)查、請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見(jiàn)、擬處理意見(jiàn)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)局審理委員會(huì)備案的時(shí)間不計(jì)入審理期限?!?/p>


  七、增加一條,作為第二十六條:“審理過(guò)程中,稽查局發(fā)現(xiàn)本辦法第十一條第二款規(guī)定情形的,書(shū)面告知審理委員會(huì)辦公室。審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn),可以終止審理?!?/p>


  八、將第三十七條改為第三十八條,第二款修改為:“需要?dú)w檔的重大稅務(wù)案件審理案卷包括稅務(wù)稽查報(bào)告、稅務(wù)稽查審理報(bào)告以及有關(guān)文書(shū)?!?/p>


  九、將第四十一條改為第四十二條,修改為:“本辦法規(guī)定期限的最后一日為法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。


  “本辦法有關(guān)‘5日’的規(guī)定指工作日,不包括法定休假日?!?/p>


  十、刪除附件《重大稅務(wù)案件審理文書(shū)范本》。


  此外,對(duì)條文順序作相應(yīng)調(diào)整。


  本決定自2021年8月1日起施行。


  《重大稅務(wù)案件審理辦法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改,重新公布。


重大稅務(wù)案件審理辦法

(2014年12月2日國(guó)家稅務(wù)總局令第34號(hào)公布,根據(jù)2021年6月7日國(guó)家稅務(wù)總局令第51號(hào)修正)


       第一章?總則


第一條?為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》,推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)民主決策,強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約,優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式,嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法行為,推進(jìn)科學(xué)精確執(zhí)法,保護(hù)納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,制定本辦法。


第二條?省以下各級(jí)稅務(wù)局開(kāi)展重大稅務(wù)案件審理工作適用本辦法。


第三條?重大稅務(wù)案件審理應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩,遵循合法、合理、公平、公正、效率的原則,注重法律效果和社會(huì)效果相統(tǒng)一。


第四條?參與重大稅務(wù)案件審理的人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家保密規(guī)定和工作紀(jì)律,依法為納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對(duì)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息保密。


      第二章?審理機(jī)構(gòu)和職責(zé)


第五條?省以下各級(jí)稅務(wù)局設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)審理委員會(huì))。


  審理委員會(huì)由主任、副主任和成員單位組成,實(shí)行主任負(fù)責(zé)制。


  審理委員會(huì)主任由稅務(wù)局局長(zhǎng)擔(dān)任,副主任由稅務(wù)局其他領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。審理委員會(huì)成員單位包括政策法規(guī)、稅政業(yè)務(wù)、納稅服務(wù)、征管科技、大企業(yè)稅收管理、稅務(wù)稽查、督察內(nèi)審部門(mén)。各級(jí)稅務(wù)局可以根據(jù)實(shí)際需要,增加其他與案件審理有關(guān)的部門(mén)作為成員單位。


第六條?審理委員會(huì)履行下列職責(zé):


 ?。ㄒ唬M定本機(jī)關(guān)審理委員會(huì)工作規(guī)程、議事規(guī)則等制度;


  (二)審理重大稅務(wù)案件;


  (三)指導(dǎo)監(jiān)督下級(jí)稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作。


第七條?審理委員會(huì)下設(shè)辦公室,辦公室設(shè)在政策法規(guī)部門(mén),辦公室主任由政策法規(guī)部門(mén)負(fù)責(zé)人兼任。


第八條 審理委員會(huì)辦公室履行下列職責(zé):


  (一)組織實(shí)施重大稅務(wù)案件審理工作;


  (二)提出初審意見(jiàn);


 ?。ㄈ┲谱鲗徖頃?huì)議紀(jì)要和審理意見(jiàn)書(shū);


 ?。ㄋ模┺k理重大稅務(wù)案件審理工作的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、案卷歸檔;


 ?。ㄎ澹┏袚?dān)審理委員會(huì)交辦的其他工作。


第九條?審理委員會(huì)成員單位根據(jù)部門(mén)職責(zé)參加案件審理,提出審理意見(jiàn)。


  稽查局負(fù)責(zé)提交重大稅務(wù)案件證據(jù)材料、擬作稅務(wù)處理處罰意見(jiàn)、舉行聽(tīng)證。


  稽查局對(duì)其提交的案件材料的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。


第十條?參與重大稅務(wù)案件審理的人員有法律法規(guī)規(guī)定的回避情形的,應(yīng)當(dāng)回避。


  重大稅務(wù)案件審理參與人員的回避,由其所在部門(mén)的負(fù)責(zé)人決定;審理委員會(huì)成員單位負(fù)責(zé)人的回避,由審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任決定。


      第三章?審理范圍


第十一條?本辦法所稱(chēng)重大稅務(wù)案件包括:


 ?。ㄒ唬┲卮蠖悇?wù)行政處罰案件,具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局根據(jù)本地情況自行制定,報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案;


 ?。ǘ└鶕?jù)《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》督辦的案件;


  (三)應(yīng)監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見(jiàn)的案件;


 ?。ㄋ模M移送公安機(jī)關(guān)處理的案件;


 ?。ㄎ澹徖砦瘑T會(huì)成員單位認(rèn)為案情重大、復(fù)雜,需要審理的案件;


  (六)其他需要審理委員會(huì)審理的案件。


  有下列情形之一的案件,不屬于重大稅務(wù)案件審理范圍:


 ?。ㄒ唬┕矙C(jī)關(guān)已就稅收違法行為立案的;


 ?。ǘ┕矙C(jī)關(guān)尚未就稅收違法行為立案,但被查對(duì)象為走逃(失聯(lián))企業(yè),并且涉嫌犯罪的;


 ?。ㄈ﹪?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。


第十二條?本辦法第十一條第一款第三項(xiàng)規(guī)定的案件經(jīng)審理委員會(huì)審理后,應(yīng)當(dāng)將擬處理意見(jiàn)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)局審理委員會(huì)備案。備案5日后可以作出決定。


第十三條?稽查局應(yīng)當(dāng)在每季度終了后5日內(nèi)將稽查案件審理情況備案表送審理委員會(huì)辦公室備案。


第四章?提請(qǐng)和受理


  第十四條?稽查局應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審理程序終結(jié)后5日內(nèi),將重大稅務(wù)案件提請(qǐng)審理委員會(huì)審理。


  當(dāng)事人按照法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)規(guī)定要求聽(tīng)證的,由稽查局組織聽(tīng)證。


第十五條?稽查局提請(qǐng)審理委員會(huì)審理案件,應(yīng)當(dāng)提交以下案件材料:


 ?。ㄒ唬┲卮蠖悇?wù)案件審理案卷交接單;


 ?。ǘ┲卮蠖悇?wù)案件審理提請(qǐng)書(shū);


 ?。ㄈ┒悇?wù)稽查報(bào)告;


  (四)稅務(wù)稽查審理報(bào)告;


 ?。ㄎ澹┞?tīng)證材料;


 ?。┫嚓P(guān)證據(jù)材料。


  重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書(shū)應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明擬處理意見(jiàn),所認(rèn)定的案件事實(shí)應(yīng)當(dāng)標(biāo)明證據(jù)指向。


  證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)制作證據(jù)目錄。


  稽查局應(yīng)當(dāng)完整移交證據(jù)目錄所列全部證據(jù)材料,不能當(dāng)場(chǎng)移交的應(yīng)當(dāng)注明存放地點(diǎn)。


第十六條?審理委員會(huì)辦公室收到稽查局提請(qǐng)審理的案件材料后,應(yīng)當(dāng)在重大稅務(wù)案件審理案卷交接單上注明接收部門(mén)和收到日期,并由接收人簽名。


  對(duì)于證據(jù)目錄中列舉的不能當(dāng)場(chǎng)移交的證據(jù)材料,必要時(shí),接收人在簽收前可以到證據(jù)存放地點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)。


第十七條?審理委員會(huì)辦公室收到稽查局提請(qǐng)審理的案件材料后,應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審核。


  根據(jù)審核結(jié)果,審理委員會(huì)辦公室提出處理意見(jiàn),報(bào)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn):


  (一)提請(qǐng)審理的案件屬于本辦法規(guī)定的審理范圍,提交了本辦法第十五條規(guī)定的材料的,建議受理;


 ?。ǘ┨嵴?qǐng)審理的案件屬于本辦法規(guī)定的審理范圍,但未按照本辦法第十五條的規(guī)定提交相關(guān)材料的,建議補(bǔ)正材料;


  (三)提請(qǐng)審理的案件不屬于本辦法規(guī)定的審理范圍的,建議不予受理。


第五章?審理程序


第一節(jié)?一般規(guī)定


第十八條?重大稅務(wù)案件應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)受理之日起30日內(nèi)作出審理決定,不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的,經(jīng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn),可以適當(dāng)延長(zhǎng),但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)15日。


  補(bǔ)充調(diào)查、請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見(jiàn)、擬處理意見(jiàn)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)局審理委員會(huì)備案的時(shí)間不計(jì)入審理期限。


第十九條?審理委員會(huì)審理重大稅務(wù)案件,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查:


 ?。ㄒ唬┌讣聦?shí)是否清楚;


 ?。ǘ┳C據(jù)是否充分、確鑿;


 ?。ㄈ﹫?zhí)法程序是否合法;


 ?。ㄋ模┻m用法律是否正確;


 ?。ㄎ澹┌讣ㄐ允欠駵?zhǔn)確;


 ?。M處理意見(jiàn)是否合法適當(dāng)。


第二十條?審理委員會(huì)成員單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé),根據(jù)本辦法第十九條的規(guī)定提出審理意見(jiàn),所出具的審理意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)闡述理由、列明法律依據(jù)。


  審理委員會(huì)成員單位審理案件,可以到審理委員會(huì)辦公室或證據(jù)存放地查閱案卷材料,向稽查局了解案件有關(guān)情況。


第二十一條?重大稅務(wù)案件審理采取書(shū)面審理和會(huì)議審理相結(jié)合的方式。


第二節(jié)?書(shū)面審理


第二十二條?審理委員會(huì)辦公室自批準(zhǔn)受理重大稅務(wù)案件之日起5日內(nèi),將重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書(shū)及必要的案件材料分送審理委員會(huì)成員單位。


第二十三條?審理委員會(huì)成員單位自收到審理委員會(huì)辦公室分送的案件材料之日起10日內(nèi),提出書(shū)面審理意見(jiàn)送審理委員會(huì)辦公室。


第二十四條?審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案件事實(shí)不清、證據(jù)不足,需要補(bǔ)充調(diào)查的,應(yīng)當(dāng)在書(shū)面審理意見(jiàn)中列明需要補(bǔ)充調(diào)查的問(wèn)題并說(shuō)明理由。


  審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)召集提請(qǐng)補(bǔ)充調(diào)查的成員單位和稽查局進(jìn)行協(xié)調(diào),確需補(bǔ)充調(diào)查的,由審理委員會(huì)辦公室報(bào)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn),將案件材料退回稽查局補(bǔ)充調(diào)查。


第二十五條?稽查局補(bǔ)充調(diào)查不應(yīng)超過(guò)30日,有特殊情況的,經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長(zhǎng),但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。


  稽查局完成補(bǔ)充調(diào)查后,應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十五條、第十六條的規(guī)定重新提交案件材料、辦理交接手續(xù)。


  稽查局不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查的,或者補(bǔ)充調(diào)查后仍然事實(shí)不清、證據(jù)不足的,由審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn),終止審理。


 第二十六條?審理過(guò)程中,稽查局發(fā)現(xiàn)本辦法第十一條第二款規(guī)定情形的,書(shū)面告知審理委員會(huì)辦公室。審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn),可以終止審理。

 

  第二十七條?審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿,但法律依據(jù)不明確或者需要處理的相關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的,按規(guī)定程序請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見(jiàn)。


 第二十八條?審理委員會(huì)成員單位書(shū)面審理意見(jiàn)一致,或者經(jīng)審理委員會(huì)辦公室協(xié)調(diào)后達(dá)成一致意見(jiàn)的,由審理委員會(huì)辦公室起草審理意見(jiàn)書(shū),報(bào)審理委員會(huì)主任批準(zhǔn)。


       第三節(jié)?會(huì)議審理


第二十九條?審理委員會(huì)成員單位書(shū)面審理意見(jiàn)存在較大分歧,經(jīng)審理委員會(huì)辦公室協(xié)調(diào)仍不能達(dá)成一致意見(jiàn)的,由審理委員會(huì)辦公室向?qū)徖砦瘑T會(huì)主任或其授權(quán)的副主任報(bào)告,提請(qǐng)審理委員會(huì)會(huì)議審理。


第三十條?審理委員會(huì)辦公室提請(qǐng)會(huì)議審理的報(bào)告,應(yīng)當(dāng)說(shuō)明成員單位意見(jiàn)分歧、審理委員會(huì)辦公室協(xié)調(diào)情況和初審意見(jiàn)。


  審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)將會(huì)議審理時(shí)間和地點(diǎn)提前通知審理委員會(huì)主任、副主任和成員單位,并分送案件材料。


第三十一條?成員單位應(yīng)當(dāng)派員參加會(huì)議,三分之二以上成員單位到會(huì)方可開(kāi)會(huì)。審理委員會(huì)辦公室以及其他與案件相關(guān)的成員單位應(yīng)當(dāng)出席會(huì)議。


  案件調(diào)查人員、審理委員會(huì)辦公室承辦人員應(yīng)當(dāng)列席會(huì)議。必要時(shí),審理委員會(huì)可要求調(diào)查對(duì)象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加會(huì)議。


第三十二條?審理委員會(huì)會(huì)議由審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任主持。首先由稽查局匯報(bào)案情及擬處理意見(jiàn)。審理委員會(huì)辦公室匯報(bào)初審意見(jiàn)后,各成員單位發(fā)表意見(jiàn)并陳述理由。


  審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)做好會(huì)議記錄。


第三十三條?經(jīng)審理委員會(huì)會(huì)議審理,根據(jù)不同情況,作出以下處理:


 ?。ㄒ唬┌讣聦?shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、法律依據(jù)明確的,依法確定審理意見(jiàn);


 ?。ǘ┌讣聦?shí)不清、證據(jù)不足的,由稽查局對(duì)案件重新調(diào)查;


 ?。ㄈ┌讣?zhí)法程序違法的,由稽查局對(duì)案件重新處理;


 ?。ㄋ模┌讣m用法律依據(jù)不明確,或者需要處理的有關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的,按規(guī)定程序請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)。


第三十四條?審理委員會(huì)辦公室根據(jù)會(huì)議審理情況制作審理紀(jì)要和審理意見(jiàn)書(shū)。


  審理紀(jì)要由審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任簽發(fā)。會(huì)議參加人員有保留意見(jiàn)或者特殊聲明的,應(yīng)當(dāng)在審理紀(jì)要中載明。


  審理意見(jiàn)書(shū)由審理委員會(huì)主任簽發(fā)。


      第六章?執(zhí)行和監(jiān)督


第三十五條?稽查局應(yīng)當(dāng)按照重大稅務(wù)案件審理意見(jiàn)書(shū)制作稅務(wù)處理處罰決定等相關(guān)文書(shū),加蓋稽查局印章后送達(dá)執(zhí)行。


  文書(shū)送達(dá)后5日內(nèi),由稽查局送審理委員會(huì)辦公室備案。


第三十六條?重大稅務(wù)案件審理程序終結(jié)后,審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)將相關(guān)證據(jù)材料退回稽查局。


第三十七條?各級(jí)稅務(wù)局督察內(nèi)審部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的監(jiān)督。


第三十八條?審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重大稅務(wù)案件審理案卷的歸檔管理,按照受理案件的順序統(tǒng)一編號(hào),做到一案一卷、資料齊全、卷面整潔、裝訂整齊。


  需要?dú)w檔的重大稅務(wù)案件審理案卷包括稅務(wù)稽查報(bào)告、稅務(wù)稽查審理報(bào)告以及有關(guān)文書(shū)。


第三十九條?各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)于每年1月31日之前,將本轄區(qū)上年度重大稅務(wù)案件審理工作開(kāi)展情況和重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計(jì)表報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局。


      第七章?附則



第四十條?各級(jí)稅務(wù)局辦理的其他案件,需要移送審理委員會(huì)審理的,參照本辦法執(zhí)行。特別納稅調(diào)整案件按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。


第四十一條?各級(jí)稅務(wù)局在重大稅務(wù)案件審理工作中可以使用重大稅務(wù)案件審理專(zhuān)用章。


第四十二條?本辦法規(guī)定期限的最后一日為法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。


  本辦法有關(guān)“5日”的規(guī)定指工作日,不包括法定休假日。


第四十三條?各級(jí)稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)劃和要求,積極推動(dòng)重大稅務(wù)案件審理信息化建設(shè)。


第四十四條?各級(jí)稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加大對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的基礎(chǔ)投入,保障審理人員和經(jīng)費(fèi),配備辦案所需的錄音錄像、文字處理、通訊等設(shè)備,推進(jìn)重大稅務(wù)案件審理規(guī)范化建設(shè)。


第四十五條?各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可以依照本辦法制定具體實(shí)施辦法。


第四十六條?本辦法自2015年2月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈重大稅務(wù)案件審理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2001〕21號(hào))同時(shí)廢止。


解讀


關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈重大稅務(wù)案件審理辦法〉的決定》的解讀


  現(xiàn)對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈重大稅務(wù)案件審理辦法〉的決定》解讀如下:


一、為什么要修改《辦法》?


  為貫徹落實(shí)全面推進(jìn)依法治國(guó)要求,推動(dòng)依法治稅工作,2014年稅務(wù)總局制定《辦法》,自2015年2月1日開(kāi)始實(shí)施?!掇k法》的發(fā)布實(shí)施,切實(shí)加強(qiáng)了稅務(wù)系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理,有效規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法,有力保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益。近年來(lái),我國(guó)稅收制度改革不斷深化,稅收征管體制持續(xù)優(yōu)化,為進(jìn)一步深化稅收征管改革,中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》),其中對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法提出了新要求。為貫徹落實(shí)《意見(jiàn)》,不斷優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式,嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為,進(jìn)一步提高重大稅務(wù)案件審理質(zhì)量,推進(jìn)科學(xué)精確執(zhí)法,更好地保護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益,稅務(wù)總局對(duì)《辦法》部分條款進(jìn)行修改完善。


二、《辦法》主要修改了哪些內(nèi)容?


 ?。ㄒ唬┱{(diào)整《辦法》制定目的


  重大稅務(wù)案件審理是貫徹落實(shí)《意見(jiàn)》關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式、嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為等要求的具體舉措,有利于以集體審理方式提高案件審理質(zhì)量、提升稅務(wù)機(jī)關(guān)精準(zhǔn)執(zhí)法的能力和水平。為了將《意見(jiàn)》有關(guān)要求在重大稅務(wù)案件審理中落到實(shí)處,更好地保護(hù)納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益,將《辦法》第一條修改為“為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》,推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)民主決策,強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約,優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式,嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法行為,推進(jìn)科學(xué)精確執(zhí)法,保護(hù)納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,制定本辦法?!?/p>


 ?。ǘ┬薷谋C芤?guī)定


  2021年1月1日起施行的《中華人民共和國(guó)民法典》第一千零三十九條規(guī)定,“國(guó)家機(jī)關(guān)、承擔(dān)行政職能的法定機(jī)構(gòu)及其工作人員對(duì)于履行職責(zé)過(guò)程中知悉的自然人的隱私和個(gè)人信息,應(yīng)當(dāng)予以保密,不得泄露或者向他人非法提供。”同時(shí),《意見(jiàn)》也明確了健全納稅人繳費(fèi)人個(gè)人信息保護(hù)等制度,嚴(yán)防個(gè)人信息泄露和濫用等要求。為與《中華人民共和國(guó)民法典》第一千零三十九條有關(guān)規(guī)定相銜接,落實(shí)《意見(jiàn)》關(guān)于保護(hù)納稅人繳費(fèi)人個(gè)人信息有關(guān)要求,將《辦法》第四條修改為“參與重大稅務(wù)案件審理的人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家保密規(guī)定和工作紀(jì)律,依法為納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對(duì)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息保密?!?/p>


 ?。ㄈ┱{(diào)整審理范圍


  一是根據(jù)國(guó)家監(jiān)察體制改革后組建國(guó)家監(jiān)察委員會(huì)的情況,將《辦法》第十一條第一款第三項(xiàng)“應(yīng)司法、監(jiān)察機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見(jiàn)的案件”修改為“應(yīng)監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見(jiàn)的案件”,調(diào)整監(jiān)察機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的順序。


  二是為落實(shí)《意見(jiàn)》關(guān)于進(jìn)一步暢通行政執(zhí)法與刑事司法銜接工作機(jī)制,依法嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為,打造法治化營(yíng)商環(huán)境的要求,在《辦法》第十一條中增加一款,作為第二款:“有下列情形之一的案件,不屬于重大稅務(wù)案件審理范圍:(一)公安機(jī)關(guān)已就稅收違法行為立案的;(二)公安機(jī)關(guān)尚未就稅收違法行為立案,但被查對(duì)象為走逃(失聯(lián))企業(yè),并且涉嫌犯罪的;(三)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形”。這些案件不納入重大稅務(wù)案件審理范圍,稅務(wù)稽查部門(mén)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行審理后,依法移送公安機(jī)關(guān)處理,有利于進(jìn)一步優(yōu)化稅收法治環(huán)境。


  為與上述修改內(nèi)容相銜接,對(duì)《辦法》相關(guān)條款作出如下修改:一是將第十二條中的“本辦法第十一條第三項(xiàng)”修改為“本辦法第十一條第一款第三項(xiàng)”。二是增加一條作為第二十六條:“審理過(guò)程中,稽查局發(fā)現(xiàn)本辦法第十一條第二款規(guī)定情形的,書(shū)面告知審理委員會(huì)辦公室。審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn),可以終止審理。”


 ?。ㄋ模┬薷慕M織聽(tīng)證有關(guān)表述


  為與2021年1月22日十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議修訂通過(guò)的《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第六十三條第一款關(guān)于“行政機(jī)關(guān)擬作出下列行政處罰決定,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽(tīng)證的權(quán)利,當(dāng)事人要求聽(tīng)證的,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證:……(六)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形”的規(guī)定相銜接,將《辦法》第十四條第二款修改為“當(dāng)事人按照法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)規(guī)定要求聽(tīng)證的,由稽查局組織聽(tīng)證。”即納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對(duì)人按照法律、法規(guī)及其他規(guī)章有關(guān)規(guī)定要求聽(tīng)證的,稽查局應(yīng)按規(guī)定組織聽(tīng)證,切實(shí)保障稅務(wù)行政相對(duì)人要求聽(tīng)證的權(quán)利。


 ?。ㄎ澹┟鞔_審理期限的執(zhí)行口徑


  為進(jìn)一步明確關(guān)于審理期限的執(zhí)行口徑,與《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定保持一致,將《辦法》第十八條第二款修改為“補(bǔ)充調(diào)查、請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見(jiàn)、擬處理意見(jiàn)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)局審理委員會(huì)備案的時(shí)間不計(jì)入審理期限?!睂ⅰ掇k法》第四十一條修改為“本辦法規(guī)定期限的最后一日為法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。本辦法有關(guān)‘5日’的規(guī)定指工作日,不包括法定休假日?!保ìF(xiàn)為第四十二條)


  (六)調(diào)整審理文書(shū)


  《辦法》附件《重大稅務(wù)案件審理文書(shū)范本》為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審理程序使用,根據(jù)工作需要可能對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。為避免因僅調(diào)整文書(shū)范本而修改《辦法》,刪除《辦法》附件文書(shū)范本,另行發(fā)布。


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